Jak uspořit na daních ve výzkumu a vývoji
Firmy, které vyvíjejí nové produkty, mají možnost spořit na daních pomocí odčitatelné položky na výzkum a vývoj. Smyslem tohoto odpočtu je podpora výzkumu a vývoje, rozvoj českého průmyslu a zvýšení konkurenceschopnosti českých firem.
Legislativa našeho státu umožňuje od roku 2005 uplatňovat odčitatelnou položku na výzkum a vývoj. Tento odpočet je jednou z možností, jak pomoci českým podnikům rozvíjet sebe, své zaměstnance, rozšiřovat své portfolio produktů a služeb a tím se stát konkurenceschopnými nejen v rámci České republiky.
Výzkum a vývoj
Aby bylo možné díky výzkumu a vývoji získat úsporu, je nutné nejprve projekty VaV identifikovat. Co je a co není výzkum a vývoj? K přesné a spolehlivé identifikaci výzkumných a vývojových aktivit jsou potřeba nemalé znalosti a zkušenosti. Nejprve je třeba identifikovat aktivity splňující podmínky ocenitelného prvku novosti a vyjasnění technické či výzkumné nejistoty a odlišit je od neuplatnitelných činností, např. inovací. Následuje zpracování a kompletace veškerých finančních i technických dokumentů.
Dvě nezbytné podmínky pro uplatnění daňového odpočtu
1. Projekt VaV
Jednou z podmínek nového projektu výzkumu a vývoje je písemný dokument o jeho založení. Ten musí být sestaven a schválen ještě před zahájením samotného projektu. Dokument musí obsahovat základní informace o projektu:
- základní identifikační údaje o firmě
- doba řešení projektu
- cíle projektu
- předpokládaný rozpočet
- kvalifikovaní řešitelé
- způsob kontroly a hodnocení postupu řešení
- den a místo schválení projektu, jméno a podpis schvalovatele
2. Oddělená evidence nákladů
Identifikace nákladů souvisejících s projektem VaV má svá pravidla, avšak legislativní požadavky s sebou v některých případech přináší řadu nejasností. Z podnikového účetnictví je důležité jednoznačně určit a prokázat náklady, které přímo souvisí s konkrétním projektem VaV. Náklady zahrnuté do oddělené evidence mohou být:
- mzdové náklady na zaměstnance podílející se na projektu VaV nebo jejich část
- náklady na materiál či drobný hmotný a nehmotný majetek
- náklady související s odpisy majetku, náklady na spotřebované energie
Od roku 2014 lze také uplatnit 110 % nákladů z meziročního nárůstu nákladů vynaložených na výzkum a vývoj. Naopak nelze uplatňovat náklady podpořené z veřejných zdrojů (dotací) a další vyjmuté náklady, např. služby (s výjimkou těch, které jsou pořízené od veřejné vysoké školy nebo veřejné výzkumné organizace).
Příklad
Firma během účetního období (roku) vynaložila na vývoj nového výrobku 1 mil. Kč. V této částce byly zahrnuty mzdové náklady pracovníků a materiál. Při splnění kritérií výzkumu a vývoje může firma uplatnit odpočet na výzkum a vývoj. Daňová úspora by mohla v tomto případě být až 190 000 Kč. (1 000 000 × 0,19 = 190 000).